○ 建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制，使稅負的分配更加公平、合理

○ 三檔低稅率的級距擴大，大大減輕中低收入人群稅負

○ 根據(jù)草案，修正案自2019年1月1日起施行

6月29日，中國人大網(wǎng)公布個人所得稅法修正案(草案)審議稿(以下簡稱“草案”)，向社會公開征求意見，截止日期為7月28日。

這是我國自1980年以來第七次對個稅法啟動修正。對部分勞動性所得實行綜合征稅、提高綜合所得基本減除費用標準……一系列改革措施，成為社會關(guān)注的焦點。

起征點問題受到高度關(guān)注

不久前召開的十三屆全國人大常委會第三次會議對草案進行了審議，并建議對草案繼續(xù)修改完善。

個稅關(guān)系百姓切身利益。在2011年第六次修正時，全國人大常委會將草案公開后，一個多月收到意見23萬多條。時隔7年，個稅法再次啟動修改并公開征求意見，同樣受到高度關(guān)注。

專家學者對草案內(nèi)容給予充分肯定。“此次提請審議的個人所得稅法修正案草案是我國個稅模式的重大調(diào)整，對稅制優(yōu)化具有里程碑式的重要意義。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。

起征點問題受到高度關(guān)注。草案將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得(稱為“綜合所得”)納入綜合征稅范圍。同時，將綜合所得的基本減除費用標準提高到5000元/月(6萬元/年)。

此外，草案優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距，特別是擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距。

“根據(jù)草案，月收入低于5000元的納稅人不需要繳稅了，超過以上收入的人群稅負也都會得到不同程度的降低。三檔低稅率的級距擴大，將大大減輕中低收入人群稅負。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說。

基本減除費用標準的規(guī)定廣受關(guān)注。全國人大常委會會議分組審議時，全國人大常委會委員陳斯喜建議，對起征點和應納稅額實行定期調(diào)整，并強化個人主動申報收入規(guī)定。

根據(jù)草案，修正案自2019年1月1日起施行。同時，修正案施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額，依照新稅率表按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。

實行“三位一體”全面改革

此次個稅改革，提高起征點僅是其中一方面內(nèi)容。“從草案總體內(nèi)容看，這次是實施基本費用扣除、專項附加扣除和征收管理模式‘三位一體’的改革。”上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院院長胡怡建說。

現(xiàn)行個人所得稅法采用分類征稅方式，將應稅所得分為11類，實行不同征稅辦法。草案將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率。對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計算個人所得稅。

“‘建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制’的改革目標已提出多年，此次邁出實質(zhì)性步伐，具有重要的歷史意義。”北京大學法學院教授劉劍文表示。

張斌認為，將4個所得項目合并為綜合所得按年征收，符合量能納稅的原則，能夠使稅負的分配更加公平、合理，有利于更好地發(fā)揮個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用。

此外，草案增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。

草案規(guī)定，“專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟，由國務院財政、稅務主管部門商有關(guān)部門確定。”李旭紅認為，這些要素應該進行明確規(guī)定，確保專項附加扣除順利實施，真正惠及納稅人。

全國人大財政經(jīng)濟委員會委員劉政奎認為，這次修改設立了專項附加扣除，增加了教育、醫(yī)療、住房三類關(guān)系民生消費的扣除，更有利于稅制公平。同時，確定專項附加扣除的范圍、標準，不應該留出太多的自由空間，還應該便于操作，避免手續(xù)繁瑣，要防止弄虛作假。

科學民主立法推動個稅完善

“草案體現(xiàn)了稅收法定的精神，具體包括要素法定、要素確定、征管合法。”劉劍文認為。

除了對部分勞動性所得實行綜合征稅、提高基本減除費用標準等，草案還有一系列亮點。比如，草案增加了反避稅規(guī)定。目前，個人運用各種手段逃避個人所得稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權(quán)益，草案明確了針對性措施。

全國人大代表楊松表示,草案增加反避稅條款，使得稅務機關(guān)能夠按照合理的方法進行納稅調(diào)整，要求補征稅款，并依法加收利息，這樣能更加體現(xiàn)公平。

同時，草案規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：取得綜合所得需要辦理匯算清繳;取得應稅所得沒有扣繳義務人;扣繳義務人未扣繳稅款，等等。

“這次個人所得稅改革最大的特點是轉(zhuǎn)換了稅制，過去個人所得稅為分類稅制，基本是代扣代繳，個人很少有申報。這次建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，個人申報，每月預交，按年結(jié)算，多退少補。”全國人大財政經(jīng)濟委員會委員汪康表示，由分類征稅的稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制轉(zhuǎn)換，同國際上通常的做法接軌了，這是很大的進步。

劉劍文認為，草案體現(xiàn)出公平稅負和合理減負，比現(xiàn)行個稅法條款有所增加，增強了可操作性。同時，根據(jù)科學立法、民主立法的要求，有必要通過廣泛征求意見，進一步完善相關(guān)規(guī)定。

“個人所得稅改革是一項事關(guān)全體公民切身利益的系統(tǒng)工程，任何細小政策調(diào)整和制度變革都牽動很多人的神經(jīng)，需要選擇好改革模式，設計好改革制度，把握好改革進度，廣泛聽取和征求社會各界建議和意見，達成社會共識，使改革切實可行，更好地發(fā)揮公平收入分配的正向激勵效應。”胡怡建說。

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