個(gè)稅法草案下周審議 專(zhuān)家建議可按“小改”“大改”分步實(shí)施

8月17日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第十一次委員長(zhǎng)會(huì)議在北京人民大會(huì)堂舉行，栗戰(zhàn)書(shū)委員長(zhǎng)主持。會(huì)議決定，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議8月27日至31日在北京舉行。

委員長(zhǎng)會(huì)議建議，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議將審議包括個(gè)人所得稅法修正案草案等在內(nèi)的多項(xiàng)法律草案。

此前在7月底，個(gè)人所得稅法修正案(草案)向社會(huì)征求意見(jiàn)結(jié)束，共收集到超過(guò)13萬(wàn)條各界意見(jiàn)。在各方意見(jiàn)中，起征點(diǎn)是否調(diào)整、專(zhuān)項(xiàng)扣除如何設(shè)置、相關(guān)調(diào)整何時(shí)執(zhí)行等問(wèn)題備受矚目，并有望在本月底進(jìn)行的全國(guó)人大常委會(huì)會(huì)議審議中得到答案。

起征點(diǎn)是否調(diào)整？

個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整歷來(lái)都是百姓最為關(guān)注的焦點(diǎn)。根據(jù)草案，起征點(diǎn)擬從現(xiàn)行個(gè)稅法規(guī)定的3500元/月提高至5000元/月(6萬(wàn)元/年)。

在草案一審過(guò)程中，全國(guó)人大常委會(huì)部分委員建議，將起征點(diǎn)提高到6000元至10000元不等。記者在采訪(fǎng)中發(fā)現(xiàn)，有不少上班族也認(rèn)為，5000元/月的個(gè)稅起征點(diǎn)偏低，建議可適度提高。

如是金融研究院院長(zhǎng)、首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家管清友在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，個(gè)稅法草案擬訂的起征點(diǎn)還是偏低，不利于維護(hù)中低收入人群的利益。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)上來(lái)說(shuō)，個(gè)稅制度對(duì)收入調(diào)節(jié)主要體現(xiàn)在減少中低收入群體的稅負(fù)，維持較高的高收入者稅負(fù)。

管清友進(jìn)一步指出，我國(guó)上一次進(jìn)行個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整是在7年前，而在這期間物價(jià)已經(jīng)有較大幅度上漲，起征點(diǎn)和適應(yīng)稅率仍一直維持在2011年的水平，在一定程度上加重了中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)。他表示，個(gè)稅起征點(diǎn)可以根據(jù)CPI、房?jī)r(jià)、人均收入水平、GDP、財(cái)政收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)確定一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)方案，個(gè)稅調(diào)整總體來(lái)說(shuō)應(yīng)當(dāng)是減稅方向。

上海金融與法律研究院研究員聶日明認(rèn)為，公眾之所以對(duì)此次個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整有比較高的期待，一個(gè)重要原因是，從2011年到2018年的7年時(shí)間里，起征點(diǎn)沒(méi)有做過(guò)調(diào)整，社會(huì)各界對(duì)此意見(jiàn)比較強(qiáng)烈。

但也有部分專(zhuān)家表示，考慮到低檔稅率范圍擴(kuò)大和新增專(zhuān)項(xiàng)附加扣除帶來(lái)的減稅效果，5000元每月的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)是比較合適的。

目前，草案建議起征點(diǎn)為5000元/月。2011年個(gè)稅草案起初建議起征點(diǎn)提高至3000元，經(jīng)過(guò)聽(tīng)取各方意見(jiàn)后，全國(guó)人大常委會(huì)最終將起征點(diǎn)提高至3500元。

專(zhuān)項(xiàng)扣除如何設(shè)置？

根據(jù)草案，專(zhuān)項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。

記者在此前的采訪(fǎng)中了解到，許多已成立家庭的上班族對(duì)專(zhuān)項(xiàng)扣除有著較高的期待。

對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)附加項(xiàng)目究竟如何扣除，修正案草案并沒(méi)有明確，而是規(guī)定“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)同有關(guān)部門(mén)會(huì)商確定”。

在中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任、研究員張斌看來(lái)，此次增加的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平，是非常顯著的稅制優(yōu)化措施。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，對(duì)于養(yǎng)育子女的家庭，因?yàn)樨?fù)擔(dān)重，適當(dāng)給予扣除是合理的。但除此之外的一些其他專(zhuān)項(xiàng)附加項(xiàng)目并不區(qū)分單身還是已婚已育，如繼續(xù)教育支出、大病支出、住房貸款、住房租金等項(xiàng)目，是每個(gè)納稅人都可能享受到的。

調(diào)整方案何時(shí)執(zhí)行？

此外，對(duì)于方案調(diào)整何時(shí)執(zhí)行，公眾也十分關(guān)注。

根據(jù)草案，如果通過(guò)的話(huà)，將于2019年1月1日起施行。此外，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照該修正案第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)劉佐在接受記者采訪(fǎng)時(shí)表示，個(gè)人所得稅制度改革比較復(fù)雜，涉及納稅人很多，利益關(guān)系重大，個(gè)人所得稅法修正案可能需要反復(fù)研究、多方面論證，并公開(kāi)征求全國(guó)人民的意見(jiàn)，才能再次提交全國(guó)人大常委會(huì)審議，甚至可能需要提交全國(guó)人大審議，要求今年徹底完成此項(xiàng)稅改的全部立法工作，難度可能有些大。

劉佐認(rèn)為，個(gè)稅改革總體可以分兩步走：第一步，可以稱(chēng)為“小改”，即先行適當(dāng)增加工資、薪金等征稅項(xiàng)目的基本費(fèi)用扣除額，同時(shí)適當(dāng)調(diào)整稅率水平和結(jié)構(gòu)，并將按月征收改為按年征收。這樣做可能操作比較簡(jiǎn)單，立法工作所需時(shí)間比較短，討論中阻力比較小，個(gè)稅法修正案再經(jīng)過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)一至兩次審議有可能通過(guò)并實(shí)施，今年見(jiàn)效應(yīng)該問(wèn)題不大。而且，工資、薪金所得及其納稅人分別是我國(guó)個(gè)人所得稅收入和納稅人的主體，此舉應(yīng)該可以適當(dāng)解決目前比較突出的問(wèn)題，緩解主要矛盾。

第二步，可以稱(chēng)為“大改”或者全面改革，即在充分調(diào)查、研究和論證的基礎(chǔ)上，逐步完善我國(guó)個(gè)人所得稅制度改革的總體方案。

關(guān)鍵詞： 起征點(diǎn) 個(gè)稅法 草案