“十四五”開局之年，我國對減稅降費(fèi)政策舉措作出系列部署。近期，財(cái)稅部門已開始密集發(fā)文推進(jìn)相關(guān)政策落地。此前，我國已連續(xù)多年實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，相比往年，今年減稅降費(fèi)的新舉措，更加側(cè)重結(jié)構(gòu)性減稅，透出幾方面新意。

首先，更加強(qiáng)調(diào)精準(zhǔn)滴灌小微企業(yè)。近期出臺(tái)的政策，無論是將小規(guī)模納稅人增值稅的起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提至15萬元，還是對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。都瞄準(zhǔn)加大對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的減負(fù)力度。在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇基礎(chǔ)還不牢固、不確定性依然存在的背景下，與大企業(yè)相比，小規(guī)模的市場主體需要恢復(fù)的時(shí)間更長，抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力更弱，理應(yīng)再幫一把，助其渡過難關(guān)。

其次，更加強(qiáng)調(diào)激勵(lì)制造業(yè)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除的比例提至100%，是今年結(jié)構(gòu)性減稅力度最大的一項(xiàng)政策，對制造企業(yè)研發(fā)投入的支持是實(shí)打?qū)嵉?。意即，企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費(fèi)用，可在應(yīng)納稅所得額中扣除200萬元。此外，對先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額，對激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入而言，也是一項(xiàng)重磅支持政策。

再次，在更加強(qiáng)調(diào)“精準(zhǔn)”和“有效”的背景下，更加注重打出政策“組合拳”為企業(yè)減輕稅負(fù)。對企業(yè)減負(fù)而言，除減稅外，降費(fèi)也很重要。今年將繼續(xù)清理收費(fèi)基金，推動(dòng)降低包括用電、網(wǎng)絡(luò)、物流等在內(nèi)的企業(yè)基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營成本，嚴(yán)控非稅收入不合理增長，加大整治亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派的力度。與此同時(shí)，稅務(wù)部門也推出包括簡并稅費(fèi)申報(bào)等一攬子優(yōu)化稅收營商環(huán)境的舉措，以及積極探索推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，讓納稅人享受到更多利好。

值得關(guān)注的是，在這些政策舉措的新意背后，還蘊(yùn)含著幾層深意。首先，近年來，我國持續(xù)實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)，將制度性安排、階段性政策和臨時(shí)性措施結(jié)合起來，統(tǒng)籌兼顧，系統(tǒng)推進(jìn)。過去五年，累計(jì)新增減稅降費(fèi)超7.6萬億元。今年的減稅降費(fèi)，是在經(jīng)過多年財(cái)稅體制改革、長期執(zhí)行制度性減稅政策的基礎(chǔ)上推進(jìn)的。例如，實(shí)施增值稅改革、個(gè)人所得稅改革等制度性減稅措施。在推動(dòng)建立現(xiàn)代稅收制度的同時(shí)，釋放大規(guī)模減稅紅利。

一些長期執(zhí)行的政策，隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大，其減稅降費(fèi)效應(yīng)會(huì)愈發(fā)明顯。對于激發(fā)創(chuàng)新活力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)居民消費(fèi)、擴(kuò)大就業(yè)等都會(huì)發(fā)揮重要作用。

例如，制造業(yè)上下游關(guān)聯(lián)度高，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展和就業(yè)帶動(dòng)能力強(qiáng)，以制造業(yè)為重點(diǎn)推進(jìn)減稅，效果更突出，更有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策，激勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入，促使在關(guān)鍵領(lǐng)域取得技術(shù)突破，為我國制造業(yè)向產(chǎn)業(yè)鏈高端攀升提供強(qiáng)大動(dòng)力。

與此同時(shí)，也正是因?yàn)樵谝牙鄯e減稅7.6萬億規(guī)模的背景下，積極財(cái)政政策“更可持續(xù)”成為一個(gè)重要命題。綜合考慮財(cái)政可持續(xù)和實(shí)施助企紓困政策的需要，平衡好“當(dāng)前和長遠(yuǎn)”“需要和可能”的關(guān)系，重要性愈加凸顯。

從側(cè)重總量到側(cè)重結(jié)構(gòu)，側(cè)重減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)到側(cè)重激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)能，近年來的減稅政策側(cè)重點(diǎn)的變化軌跡，正揭示縱深推進(jìn)改革、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、加快構(gòu)建新發(fā)展格局的深刻含義。

在“十四五”開局之年，加快構(gòu)建新發(fā)展格局，更需要依靠創(chuàng)新推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策要在促進(jìn)科技創(chuàng)新與實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合方面發(fā)揮更大作用。在此背景下，進(jìn)一步提升政策實(shí)施效果、優(yōu)化落實(shí)機(jī)制，以改革的方式推動(dòng)完善稅制、鞏固減負(fù)成果，在降低制度性交易成本、改善營商環(huán)境方面更加主動(dòng)作為，成為今年減稅降費(fèi)政策能夠真正落到實(shí)處、讓億萬市場主體真正有獲得感的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞： 現(xiàn)代稅收制度