銀保監(jiān)會此前公布的《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類暫行辦法》(征求意見稿)(下稱《暫行辦法》)征求意見的截止日為2019年5月31日，目前距截至日僅余數(shù)日。

《暫行辦法》明確規(guī)定，金融資產(chǎn)的本金、利息或收益逾期(含展期后)超過360天，商業(yè)銀行應(yīng)將其歸為損失類。

圖片來源：銀保監(jiān)會網(wǎng)站截圖

按照這一要求，大多數(shù)商業(yè)銀行將面臨新一重考驗。

銀保監(jiān)會相關(guān)負責(zé)人還表示，商業(yè)銀行應(yīng)按照《暫行辦法》規(guī)定，在持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營前提下，制定科學(xué)合理的工作計劃，全面排查金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理中存在的問題，盡快整改到位。

依據(jù)各商業(yè)銀行2018年業(yè)績報告，《每日經(jīng)濟新聞》記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，僅A股32家上市銀行中，就有29家的逾期360天以上貸款余額超出損失類貸款余額，唯有3家達標(biāo)。這意味著，按照新的監(jiān)管要求，若以2018年報告的指標(biāo)水平測算，這29家銀行均未全部將逾期360天以上貸款計入損失類貸款，需要盡快整改到位。

對于《暫行辦法》中此項規(guī)定，評級機構(gòu)東方金誠首席分析師徐承遠在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時指出，該項規(guī)定鼓勵銀行從嚴(yán)認定不良資產(chǎn)，有利于存量風(fēng)險的釋放，也將導(dǎo)致銀行撥備計提比例提高。他說，隨著新規(guī)施行，撥備覆蓋率較低的銀行將面臨較大的撥備補提壓力。

29家上市銀行需盡快整改

不容忽視的是，A股上市的5家國有大型商業(yè)銀行中也僅有一家逾期360天以上貸款余額未超出損失貸款余額。

按照逾期360天以上貸款余額與損失類貸款余額的比例從高到低排名，統(tǒng)計的32家銀行中最高者是鄭州銀行，該比例達到33340.00%，也就是說超出300多倍，余者依此為常熟銀行1773.33%、蘇農(nóng)銀行1111.76%、紫金銀行602.90%、南京銀行582.20%、青島銀行557.52%等等。

按照這一比例，表現(xiàn)出眾的有平安銀行85.66%，是該項比例最低者，隨后是貴陽銀行86.65%、中國銀行95.42%。這3家比例均未超過100%。

再從超出部分的金額來看，工商銀行未計入的金額最高，至少達到590.53億元，也就是說按照年報數(shù)據(jù)，則其損失類貸款至少另需增加590.53億元。按照從高到低的順序，農(nóng)業(yè)銀行未計入規(guī)模至少為481.08億元、建設(shè)銀行未計入規(guī)模至少292.34億元。

A股上市銀行逾期360天以上貸款計入損失類貸款情況

單位：億元

數(shù)據(jù)來源：每經(jīng)記者根據(jù)各行年報整理

國有大行中僅1家達標(biāo)

需要提及的是，其中未計入比例最高者鄭州銀行2018年根據(jù)監(jiān)管要求將逾期90天以上貸款全部計入不良貸款，導(dǎo)致其不良率在2018年末上升0.97個百分點，更因此加大計提撥備力度、加快不良資產(chǎn)處置而發(fā)生凈利潤下降。

截至2018年末，鄭州銀行逾期90天以上貸款與不良貸款的比例降低至95.36%，較上年末下降75.77個百分點。

2018年鄭州銀行歸屬于全部股東凈利潤30.59億元，較上年減少12.21億元。

如今在新的監(jiān)管要求下，其逾期360天以上貸款余額與損失類貸款余額的比例又排名居首，這意味著鄭州銀行剛跨過一道坎又遇一道彎。不過從至少未計入損失類貸款的絕對額度上看，數(shù)額在29家銀行中相對并不算多。2018年末，鄭州銀行未計入損失類貸款至少16.62億元，在29家銀行中排名第14位。

按絕對數(shù)額來看，工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行分居前三位。工商銀行未計入金額至少達590.53億元。

根據(jù)工商銀行2018年業(yè)績報告，其歸屬于母公司股東凈利潤2976.76億元，不良貸款余額為2350.84億元，損失類貸款余額358.80億元，其逾期360天以上貸款與損失類貸款之比為264.58%。因此總體來看，目前逾期360天以上貸款未計入損失類規(guī)模與銀行體量有一定關(guān)系。

不過同屬國有大行的中國銀行，其逾期360天以上貸款與損失類貸款之比僅為95.42%。記者注意到，中國銀行2018年業(yè)績報告曾指出，該行對逾期貸款實行名單式管理，及時調(diào)整風(fēng)險分類結(jié)果，如實反映資產(chǎn)質(zhì)量。對其境外業(yè)務(wù)，若當(dāng)?shù)剡m用規(guī)則及要求比《貸款風(fēng)險分類指引》更嚴(yán)格，則按當(dāng)?shù)匾?guī)則及要求進行信貸資產(chǎn)分類。

中國銀行是中資銀行中全球布局最廣者，至2018年末，該行共擁有548家海外分支機構(gòu)。2018年末，該行香港澳門臺灣地區(qū)資產(chǎn)總額41,970.31億元，比上年末增加6,629.87億元，增長18.76%，占集團資產(chǎn)總額的18.14%。其他國家和地區(qū)資產(chǎn)總額20,096.80億元，比上年末增加985.93億元，增長5.16%，占集團資產(chǎn)總額的8.68%。

撥備計提壓力再升

對于《暫行辦法》中此項規(guī)定，評級機構(gòu)東方金誠首席分析師徐承遠在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時指出，該項規(guī)定鼓勵銀行從嚴(yán)認定不良資產(chǎn)，有利于存量風(fēng)險的釋放，也將導(dǎo)致銀行撥備計提比例提高。

徐承遠指出，實際操作中，銀行傾向于將大部分本應(yīng)列入損失類的逾期360天以上貸款列入可疑類，而可疑類貸款僅要求計提50%減值準(zhǔn)備，遠低于損失類貸款(100%)。隨著新規(guī)施行，撥備覆蓋率較低的銀行將面臨較大的撥備補提壓力。

人民銀行2002年出臺的《銀行貸款損失準(zhǔn)備計提指引》第五條提出，銀行可參照以下比例按季計提專項準(zhǔn)備：對于關(guān)注類貸款，計提比例為2%;對于次級類貸款，計提比例為25%;對于可疑類貸款，計提比例為50%;對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計提比例可以上下浮動20%。

財政部2012年印發(fā)的《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法》提出，潛在風(fēng)險估計值=正常類風(fēng)險資產(chǎn) *1.5%+關(guān)注類風(fēng)險資產(chǎn)*3%+次級類風(fēng)險資產(chǎn)*30%+可疑類風(fēng)險資產(chǎn)*60%+損失類風(fēng)險資產(chǎn)*100%。

從可疑類貸款轉(zhuǎn)入損失類貸款，其對應(yīng)貸款損失準(zhǔn)備計提規(guī)模將大幅提升。

按照撥備覆蓋率排名，29家逾期360天以上貸款未全部計入損失類貸款的銀行中，由低到高前5名分別為民生銀行134.05%、鄭州銀行154.84%、浦發(fā)銀行156.38%%、中信銀行157.98%、華夏銀行158.59%。由高到低前5名分別為：寧波銀行521.83%、南京銀行462.68%、常熟銀行445.02%、招商銀行358.18%、上海銀行332.95%。

也就是說面臨較大撥備補提壓力的有民生銀行、鄭州銀行、浦發(fā)銀行、中信銀行、華夏銀行等。

其中鄭州銀行在2018年就因加大計提撥備力度而至凈利潤下滑，因此目前來看，其前方壓力依然不小。

此外，徐承遠還指出，由于撥備計提直接影響銀行的盈利，而撥備覆蓋率亦影響資本充足率。對于不良認定粗放，且新增不良壓力較大的銀行，新規(guī)的施行短期將對其盈利能力、資本充足性等指標(biāo)形成沖擊。

不得不提的是，2018年以來各商業(yè)銀行爭相發(fā)行資本補充工具，不遺余力花樣“補血”，連國有大行也按捺不住。

2018年3月，農(nóng)行宣布定增不超過1000億元，因大行大體量補充資本，這一事件曾轟動一時，隨后各家銀行紛紛宣布融資“補血”。今年1月，首單商業(yè)銀行永續(xù)債由中國銀行正式發(fā)行，也一度成為金融業(yè)重大新聞。自此多家銀行宣布計劃發(fā)行永續(xù)債，如中信銀行、華夏銀行、浦發(fā)銀行等等，一度掀起商業(yè)銀行永續(xù)債計劃發(fā)行小高潮。就在近日，銀保監(jiān)會官網(wǎng)公布，正式批準(zhǔn)民生銀行發(fā)行不超過400億元永續(xù)債。由此，股份制商業(yè)銀行首單此類新型資本工具也獲批發(fā)行。（記者 張壽林）

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